Mzdové veličiny pre rok 2025

Časť 1: Životné minimum, minimálna mzda, cestovné náhrady, stravovanie, nezdaniteľná časť základu dane, sadzby dane a cestovné náhrady 

Tento článok sa venuje tým najdôležitejším hodnotám z hľadiska mzdového účtovníctva pre rok 2025. Základné mzdové veličiny, ktorým sa venujeme sú platné životné minimum, minimálna mzda, nezdaniteľná časť základu dane, sadzby a cestovné náhrady. 

• Minimálna mzda pre rok 2025 je na úrovni 816 eur za mesiac v prvej triede náročnosti. Hodinová minimálna mzda predstavuje 4,690 eur na hodinu, 

• platné životné minimum na rok 2025 je na úrovni 273,99 € mesačne. 

• nezdaniteľná časť základu dane je 5 753,79 € ročne, mesačne uplatňovaná NČZD je 479,48 €, 

• Hranica pre vyššiu daňovú sadzbu (25 %) je 48 441,43 € ročne vrátane, pri mesačných preddavkoch do sumy 4 036,79 €, 

• minimálna hodnota gastrolístka je 6,23 €. 

Životné minimum

K 1. júlu 2024 boli ustanovené sumy životného minima Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 149/2024 Z. z. Stanovenie vychádza podľa zákona č. 601/2003 Z. z. o životnom minime a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. 

Za životné minimum fyzickej osoby alebo fyzických osôb, ktorých príjmy sa posudzujú, sa považuje suma alebo úhrn súm: 

• 273,99 € mesačne, ak ide o jednu plnoletú fyzickú osobu, 

• 191,14 € mesačne, ak ide o ďalšiu spoločne posudzovanú plnoletú fyzickú osobu, 

• 125,11 € mesačne, ak ide o nezaopatrené dieťa alebo zaopatrené neplnoleté dieťa. 

Minimálna mesačná a hodinová mzda  

Minimálna mesačná mzda 

Minimálna mzda za rok 2025 predstavuje výšku 816,00 eur mesačne v spodnej triede. Pri 40 hodinovom pracovnom čase a dohodárov je táto mzda 4,69 eur za odpracovanú hodinu. Pri kratšom pracovnom čase sa táto mzda delí a to: 

• Pri 38,75 hodinovom pracovnom čase na 4,841 eur / hodinu. 

• Pri 37,50 hodinovom pracovnom čase na 5,16 eur / hodinu. 

Výpočet minimálnej mzdy 

Mzdové veličiny spojené s minimálnou mzdou sú vypočítané nasledovne: 

Podľa zákona o minimálnej mzde, minimálna mzda na rok 2025 je určená v súlade s § 8 zákona č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde ako 57 % z priemernej hrubej mesačnej mzdy spred roka (teda sumy 1 430 €), čo predstavuje po zaokrúhlení sumu 816 €. 

Príplatky k minimálnej mzde 

Od roku 2018 sú mzdové zvýhodnenia, resp. príplatky viazané na minimálnu mzdu. V čase pandémie došlo k ich zmrazeniu na pevnej úrovni a od júna 2023 sú opätovne viazané na minimálnu mzdu. Ich výška sa odvíja od minimálnej hodinovej mzdy v prvom stupni náročnosti práce. 

Za sobotu sú príplatky na úrovni 50 %, resp. 45 % hodinovej minimálnej mzdy. Práca v nedeľu predstavuje 100 % hodinovej minimálnej mzdy, resp. 90 % pri pravidelnej práci. Práca v noci je diferencovaná od 35 %, po 50 %. Ďalšie príplatky sú za pohotovosť mimo pracoviska a za sťažený výkon práce. Dohodári majú príplatky cez sviatok na 100 % hodinovej minimálnej mzdy.  

Všeobecne sa príplatky pohybujú od 0,9380 eur na hodinu až po 4,69 eur na hodinu. Zaokrúhľovanie nie je určené v zákone a malo by byť vždy v prospech zamestnanca (zaokrúhľovanie smerom nahor).  

Cestovné náhrady zamestnanca  

Opatrením MPSVR SR č. 211/2024 Z. z. o sumách stravného sú od 1. septembra 2024 platné nové sumy stravného pri pracovných cestách podľa časových pásiem: 

• pre časové pásmo 5 až 12 hodín – 8,30 €, 

• pre časové pásmo nad 12 hodín až 18 hodín – 12,30 € , 

• pre časové pásmo nad 18 hodín – 18,40 €. 

Pri zahraničných pracovných cestách sa uplatňuje Opatrením MF SR č. 401/2012 Z. z., ktorým sa ustanovujú základné sadzby stravného v eurách alebo v cudzej mene pri zahraničných pracovných cestách. Toto nariadenie platí od 1. januára 2013 a uplatňuje sa ako suma stravného pri zahraničných pracovných cestách. V tabuľke sa nachádza 10 krajín EÚ a USA. Sumy v EUR sa pohybujú od 27 EUR na deň po 55 EUR. 

Cestovné náhrady zamestnanca  

Opatrením MPSVR SR č. 73/2024 Z. z. o sumách základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách sú od 1. mája 2024 platné nové sumy stravného pri pracovných cestách podľa časových pásiem: 

• jednostopové vozidlá a trojkolky – 0,075 €, 

• osobné cestné motorové vozidlá – 0,265 €. 

Stravovanie zamestnancov  

Podľa zákonníka práce má zamestnávateľ povinnosť zamestnancom poskytovať príspevok na stravovanie. Minimálny príspevok je na stravovanie (teplé jedlo) je 55 % z ceny jedla. V roku 2025 je suma nasledovná: 

• minimálna hodnota gastrolístka je 6,23 € (75 % zo sumy stravného 8,30 €) 

• zamestnávateľ, tak musí prispievať minimálne 3,43 € (55% z 6,23 €) 

• maximálna hodnota je 8,30 € 

• zamestnávateľ, tak môže prispievať najviac sumou 4,57 € (55 % z 8,30 €). 

Gastrolístky aj finančný príspevok na stravovanie je zamestnávateľ povinný poskytovať vopred. Zamestnanci ich majú mať k dispozícií už v prvý pracovný deň. 

Štátne príspevky podľa § 152 ZP 

Poukaz na rekreáciu zamestnanca a poukaz na športovú činnosť dieťaťa zamestnanca sú povinné pre zamestnávateľov nad 49 zamestnancov. Do 49 zamestnancov je na dobrovoľnej báze, pri 49,1 zamestnancoch, musí zamestnávateľ poskytovať všetkým s nárokom. 

• Príspevok na rekreáciu zamestnanca podľa  § 152a ZP – výška príspevku je vo výške 55% preukázaných výdavkov. Maximálne do výšky 500 eur pri plnom úväzku, z toho 275 € prispieva zamestnávateľ.  

• Príspevok na športovú činnosť dieťaťa podľa § 152b ZP – výška príspevku je vo výške 55% preukázaných výdavkov. Maximálne do výšky 500 eur pri plnom úväzku, z toho 275 € prispieva zamestnávateľ.  

Zamestnanci pracujúci na skrátený úväzok majú túto sumu krátenú alikvotne podľa výšky úväzku. 

Príspevok na Štátom podporované nájomné bývanie – príspevok podľa § 152c ZP – predstavuje nepovinný príspevok, zamestnávatelia ho môžu poskytnúť zamestnancom dobrovoľne bez ohľadu na počet zamestnancov. Maximálna výška príspevku na meter štvorcový je 4 €/m2. Najviac 360 € za kalendárny mesiac. Pri čiastočnom úväzku sa maximálna možná suma príspevku alikvotne kráti. 

Nezdaniteľná časť na daňovníka 

Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) na daňovníka predstavuje sumu, o ktorú si daňovník dokáže znížiť základ dane.  

• Pri príjme nižšom ako je 92,8-násobok platného životného minima (273,99 € * 92,8 = 25 426,27 €) je výška NČZD 5 753,79 € ročne. Pri mesačnom uplatňovaní je táto suma delená počtom mesiacov, a to 479,48 €. 

• Ak príjem presiahne 92,8-násobok PŽM (25 426,27 €), výpočet nezdaniteľnej časti postupne klesá až do príjmu 176,8-násobku PŽM (48 441,43 € ). Od 44,2-násobku PŽM (12 110,36 €) sa odpočítava Základ dane vydelený štvorkou. Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane je nasledovný (zaokrúhľuje sa matematicky na eurocenty): 

44,2-násobok predstavuje štvrtinu (1/4) z 176,8 násobku PŽM, preto pri tomto čísle dostaneme nulu. 

Nezdaniteľná časť základu dane na manžela/manželku 

Podľa finančnej správy má daňovník nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce, a to v závislosti od vykázaného základu dane. 

• Pri príjme nižšom ako je 176,8-násobok platného životného minima (273,99€ * 176,8 = 48 441,43 €) je výška NČZD 5 260,61 € ročne. Pri mesačnom uplatňovaní je táto suma delená počtom mesiacov, a to 438,38 €. 

Vlastný prijem manželky je akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, okrem zamestnaneckej prémie, daňového bonusu na vyživované dieťa, zvýšenia dôchodku pre bezvládnosť, štátnych sociálnych dávok a o štipendium poskytované študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie, znížený o zaplatené poistné a príspevky na zdravotné a sociálne poistenie, ktoré bola povinná platiť z tohto príjmu. 

• Ak príjem presiahne 176,8-násobok PŽM (48 441,43 €), výpočet nezdaniteľnej časti postupne klesá až do príjmu 253,6-násobku PŽM (69 483,86 € ). Od 63,4-násobku PŽM (17 370,97 €) sa odpočítava základ dane vydelený štvorkou. Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane je nasledovný (zaokrúhľuje sa matematicky na eurocenty): 

Nezdaniteľná časť – Príspevky na DDS DOPLNKOVÉ DÔCHODKOVÉ SPORENIE 

Daňovník má možnosť znížiť si základ dane o príspevky preukázateľne zaplatené na doplnkové dôchodkové sporenie („DDS“ alebo „tretí pilier“). Táto možnosť je dostupná od 1.1.2014, teda viac ako 10 rokov. Podmienkou je uzatvorenie tejto zmluvy po 31. decembri 2023. 

Táto nezdaniteľná časť je stanovená ako suma preukázateľne zaplatených príspevkov daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie a na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt (angl. PEPP) podľa zákona podľa č. 129/2022 Z. z. o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte, a to maximálne do sumy 180 €. 

Sadzba dane 

Sadzba dane z príjmov pre fyzickú osobu za zdaňovacie obdobie 2025  je: 
zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov, t. j. zo súčtu čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti (podľa § 5), ktorý sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť (§ 11) a čiastkových základov dane z príjmov z prenájmu nehnuteľností (§ 6 ods. 3), z príjmov z použitia umeleckého diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4) a z ostatných príjmov (§ 8) 

• 19 % sadzba dane vypočítaná zo základu dane do výšky 176,8-násobku sumy platného životného minima vrátane (do sumy 48 441,43 € ročne vrátane, pri mesačných preddavkoch do sumy 4 036,79 €), 

• 25 % sadzba dane vypočítaná zo základu dane nad hodnotu 176,8-násobok platného životného minima, čiže presahujúceho (nad 48 441,43 € ročne, pri mesačných preddavkoch do sumy 4 036,79 €). 

Sadzba dane pre SZČO 

Sadzba dane zo základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 je 15 % zo základu dane zníženého o daňovú stratu, ak daňovník dosiahol za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy) podľa § 6 ods. 1 a 2 neprevyšujúce sumu 100 000 €. 

PAUŠÁLNE VÝDAVKY 

Paušálne výdavky sú spôsob, akým môžu podnikatelia (napr. SZČO) uplatniť svoje výdavky voči príjmom na daňové účely bez toho, aby museli viesť podrobné účtovníctvo o skutočných nákladoch. Sú určené ako percentuálna časť z príjmov, pričom ich výška je stanovená zákonom. 

V roku 2025 SZČO môžu uplatniť paušálne výdavky: 

• vo výške 60 % z príjmov. 

• platí maximálny limit paušálnych výdavkov vo výške 20 000 € ročne. 

Kedy sa daň neplatí? 

Podľa § 46a v prípade, že daň za rok 2025 (zdaňovacie obdobie) nepresiahne 17 eur, daň sa daňovníkovi nevyrubí. Rovnako sa nevyrubí daň v prípade, že celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za rok 2025 nepresiahnu 2 876,90 € (50 % sumy NČZD, sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a).).